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增值税和个人所得税高考频度：★★★★☆难易程度：★★★☆☆截至2022年10月1日，我国全面推行营业税改增值税试点已经有一年半时间，“营改增”将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台。之所以要全面实施营业税改增值税，是因为增值税A．具有无偿性，固定性特征B．是调节个人收入分配的有效手段C．可以增加国家财政收入D．能防止生产经营环节企业的偷漏税行为【答案】D目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。增值税①征税对象：生产经营中的增值额。②纳税人：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。③税率：我国增值税的基本税率为17%。④意义：增值税只对增值额征税，这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。⑤计算方法：增值税=本企业销售额×税率—上一环节已纳税金；5增值税=增值额×税率个人所得税①纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人；在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年，从我国境内取得所得的个人。②特点：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。③税率：超额累进税率：我国个人工资、薪金所得税税率由3%到45%，共7级，是典型的超额累进税率。比例税率：如劳务报酬所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等适用20%的比例税率。③作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。④计算方法：比例税率：应纳税款=个人所得额*税率超额累进税率：应纳税款是指个人所得额—个税起征点+分段计算金额5纳税人与负税人纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人与负税人在有些税种中是一致的，纳税人同时就是负税人，如各种所得税；而在有些税种中，两者又是分离的，纳税人向税务机关缴税，而实际承担税款的是另外的负税人，如增值税、消费税等。并不是个人的全部收入都要缴纳个人所得税所得税又称收益税，是以收益额为征税对象的税种。收益额一般指纳税人的纯收入。按目前的征税标准，我国对个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得，在年总收入上减去成本、费用等之后的余额部分进行征税。2022年9月1日起，个人所得税起征点提高至3500元，意味着个人月收入高于3500元的部分需要缴纳个人所得税。但是，按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；离、退休人员工资薪金所得；五险一金所得；保险赔款等免纳个人所得税。因此，不能说对个人的全部收入都要征收个人所得税。1．一般增值税税率为17％。某厂购进一批蚕丝（假定这些蚕丝的生产者是第一个生产环节），支付货款850元，增值税款144.5元。10天后加工成绸缎以1500元卖给某商场。请问，该商场应为此支付元增值税款？A．110.5B．1610.5C．255D．175.52．2022年，国务院总理李克强在政府工作报告中提出，要落实和完善全面推开营改增试点政策。简化增值税税率结构，2022年由四档税率简并至三档，营造简洁透明、更加公平的税收环境，增值税制度将更加规范。下列对增值税理解不正确的是A．根据纳税人划分增值税属于流转税范畴B．其征税对象是生产经营中的增值额C．可以防止生产经营企业偷漏税行为5D．是国家凭借政治权力强制征收的税种3．有专家指出，在我国当前全部个人所得税收入中，近2/3来源于中低收入家庭，个人所得税在某种意义上成了“工薪所得税”。这意在说明①我国个人所得税为国家财政收入作出了重要贡献②我国个人所得税应发挥好调节收入分配的作用③我国应降低个人所得税起征点④我国应围绕公平推进个人所得税改革A．①②B．①③C．②④D．③④4．下表为我国个人所得税税率表。我国个人所得税的起征点为3500元，若小张月收入8000元，则其应交的个人所得税为全月应缴纳所得额税率不超过1500元3%超过1500元至4500元的部分10%超过4500元至9000元的部分20%A．345元B．700元C．1045元D．1600元5．个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。下列对个人所得税的认识，正确的是①依法缴纳个人所得税是公民的义务 ②每个有合法收入的公民都要缴纳个人所得税 ③个人所得税对调节个人收入、增加财政收入有重要作用 ④个人所得税实行超额累进税率A．①②B．②④C．①③D．③④5【参考答案】1．A【解析】增值税的计税方法是：企业商品销售额×税率-上一环节已纳税金。故该商场为此应纳增值税款为1500×17％-144.5=110.5（元）。所以本题的正确答案为A。3．C【解析】本题主要考查的是个人所得税的知识。①说法在材料中没有得到体现；降低个人所得税起征点会增加中低收入家庭的负担，不符合题意，③不选。故答案选C。4．A【解析】本题考查个人所得税的计算。个人所得税实行超额累计税率。根据题意，计算过程为：8000-3500=4500（元），1500×3%+3000×10%=345（元）。因此，正确答案是A。5．C【解析】本题考查个人所得税的相关知识。个人所得税是针对个人所得征收的一种税，而不是针对所有合法收入，故②说法错误；个人所得税按应税项目分别实行超额累进税率和比例税率，故④说法错误。。5
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